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                “小微企業”和“小型微利〗企業”如何區分?20個小規模納√稅人常遇到的問題,太全了!

                2020-09-25  來自: 南陽祥◥瑞財務咨詢有限公司 瀏覽次數:51


                01

                “小微企業”和“小型微利企●業”如何區分?


                答:“小微企業”是一個習慣你如此是我千仞峰性的叫法,並沒有一個嚴格意義上的界定,目前所說的“小微企業”是和“大中企業”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋,那就是工信部、國家統計□ 局、發展改革委和財政部於2011年6月發布的《中小企業∮劃型標準》,根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標,將16個行業的中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型,小微企業可以理解為其中的小型企業和微型企業▲。而“小型微◆利企業”的出處是企業所得稅法及〓其實施條例,指的是符合稅法規定條件的特定企業,其特點不只體現在“小型”上,還要求“微利”,主要用於企業所得稅〒優惠政策方面。在進行企業所得稅納稅申報時,要謹記稅法上的“小型微利”四個字,並按照企業所得稅相關規定去判斷是否符合條件。


                02


                工業企業◥和其他企業的

                小】型微利企業標準一樣嗎?


                答:原有政策對工業企業和其他企業的♀從業人數、資產總額兩項指標分別〓設置了條件,今年新出臺的♀政策對資產總額和從業人數指標不∩再區分工業企業和其他企業。因此,目前工業企業和其他企業的小型微利身影企業♀標準是一樣的,即年應納稅所▲得額上限都是300萬元,資產總額上限都是5000萬元,從業人數上限都是300人。


                03


                從事國家非≡限制和禁止行業的小型微利企業可享受優∴惠政策,如何判斷企業從事的行業是否屬於◥國家限制和禁止行業?


                答:國家限制和禁止行業可參照《產業結構調整指導目錄(2011年本)(2013年修訂)》規定的限制類和淘汰類和《外商投資產業指導目錄(2017年修訂)》中規定的限制外商投資產業目㊣錄、禁止外商投資產業目錄列舉的產業加以判斷。


                04


                小微企業普惠性稅收減免政策中,企業所得稅Ψ優惠政策具體是什麽?


                答:2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應⊙納稅所得額不》超過100萬元的☆部分Ψ,減按25%計入應納稅@所得額〒※◣,按20%的稅率繳納企業№所得稅;對年應︼納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應一名陰冷男子咧嘴一笑納稅所得額,按20%的稅率繳納他企業所得稅。


                05


                小型微利企』業普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件?


                答:小型微利企業普惠性◆所得稅減免政策主要涉及以下4個文件:

                (1)《財政部 稅務總局關於實施小微企業普〓惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號);

                (2)《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免⊙政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告〖2019年第2號);    

                (3)《國家稅務總局關於修訂<中∏華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申◎報表(A類2018年版)>等部分表單樣式及填〇報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第3號);    

                (4)《國家稅務總局關於修訂2018年版企業所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第23號)。


                06


                小型微利企業ω 普惠性所得稅減免政策將會影響哪些企業?


                答:和以往小型微利企業所得稅優惠政策相比,這次政策可以不斷概括為“一加力”“一擴大”兩個特點。


                “一加力”:對小型微利↑企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應轟納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所ω 得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,實際稅負分別降至ξ5%和10%。   


                “一擴大”:進一步放寬小型微利企業標準,將年應納稅所得額由原來的不超過100萬元,提高◆至不超過300萬元;將從業人數由原來的工業企業不超過100人、其他企業不超♀過80人,統一Ψ 提高至不超過300人;將資產總額由原來的工業企業〓不超過3000萬元、其他企業不超過1000萬元,統一提高至不超過5000萬元。調整後的小型微利企業將覆蓋95%以上的納稅人,其中98%為民營企業。    


                因此,無論是符合原條件的小型微利企業,還是符合新條件的≡小型微利企業,都會從︾這次普惠性政策中受益。


                07


                享受普惠性所得稅★減免的小型微利企業的條件是什麽?


                答:根據《財政部 稅務總局關於實施小微企業普↓惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,小型微利企業是指從『事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超※過5000萬元等三個條件的企業。


                08


                此次新政策對原來▲就是小型微利企業的納稅人有影響嗎?


                答:有影響,而且是↘利好。假設納稅人2019年符合新的小型微利企業條件,應納稅所得額和2018年一樣,根據現行政策規定,納稅人的實際稅負將從原來10%降到5%,稅負●比原來降低一半;如果㊣納稅人的效益越來越好,年度應納稅所【得額超過100萬元了,按照原來的規定是♀不能再享受優惠政策的,但現在只要不超過300萬元,仍然》可以享受優惠政策。


                09


                非居民企業可以享受小型微利企業所得稅優惠政策嗎?


                答:根據《國家稅務總局關△於非居民企業不享受小型微利企業」所得稅優惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)規定,非居民企業不適用小型微利企業所得稅優惠政策。


                10


                小型微利企業的從業人數,包括與企業建立勞動關系的←職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。勞務派遣單位的從業人數,是否含已派出人員?  


                答:如果勞務派遣用工人數已經計入了用人單位的從業人數,本著合理性ξ 原則,勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復▆計入本公司的從業人數。


                11


                企業享受小型微利企業所得稅優惠政策,是否〖受征收方式的限定?


                答:從2014年開始,符合規定條件的企業享受小型微利企業所得稅優惠政╱策時,已經不再受企業所得稅征收》方式的限定了,無論【企業所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業,只ω要符合條件,均可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。  


                12


                小型微利企業條件中的資產總額、從業人員指〒標如何計算?


                答:根據《財政部▅稅務總局關於實施小微企業普惠竟然是戰武神尊性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平◣均值確定。具體計算公式如下:    

                季度平均值=(季初值+季末值)÷2    

                全年季︼度平均值=全年各季☆度平均值之和÷4    

                年度〓中間開業或者終止經營活動的,以其實際經』營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。


                13


                “實際經營期”的起始時間如何計算?

                年中設立的公司,8月取得營業執照,11月開始有◆營業外收入。問小型微利企業按規定計算資產總額和從Ψ 業人數時,財稅〔2019〕13號文規定的“年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納陣眼稅年度確定上述相關指標”中的“實際經營期”應該從∴何時起算?是8-12月,還是11-12月?    


                答:企業實際經營期的起始時間應為營業執照上註明的成立日期→。


                14


                如何理解“應納稅所得額”與“實際利潤↘額”概念?

                小型微利企業普惠性所得稅減免政策中的“應納稅所得額”與《中華人民共和國企╱業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》中的“實際利」潤額”概念如何理解?    


                答:在企業所得稅中,“實卐際利潤額”與“應納稅所得額”有各自定義。  


                “應納稅所得額”是稅收上的概念。《中華人民共和國企業所得稅ξ 法》第五條規定①,“企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅∑ 收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌→補的以前年度虧損後的余額,為應納●稅所得額。”因此,“應納稅所得額”主要在企業納稅申♀報時使用。 

                  

                “實際¤利潤額”是會計上的概念。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》百二十八條規定,“企業根據企業所得稅法第五十四條規定分月或分季預繳企▼業所得稅時,應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。”因此,“實際利潤額”主要在按照實際利潤額預繳的企業在預繳〓申報時使用。  


                15


                視同獨立納稅人繳稅的二級分支機←構是否可以享受小型◎微利企業所得稅減免政策?


                答:現行企業〖所得稅實行法人稅制,企業應以法人為主體,計算並繳納企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二←款規定,“居民企業在█中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算並繳納企業所得稅卐。”由於分支機構不具有法人資格,其經營情況應並入企業總機構,由企業總機構匯總計算應納稅款,並享受】相關優惠政策。


                16


                個體工︼商戶、個人獨資◣企業、合夥企業可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策◇嗎?


                答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》第一繼續攻擊百花谷條規定,“在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織為ぷ企業所得稅的納稅人”“個人獨資企①業¤、合夥企業不適用本法”。因此,個體↓工商戶、個人□獨資企業以及合夥企業不是企業所得稅的納稅義務☆人,也就不能享受小型微〖利企業普惠性所得稅減免政策。


                17


                國家稅務總局公告2019年第4號下發後,《企業所得稅稅前扣ω除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)中規定的“小額零星經營業√務”判斷標準是◣否有調整?


                答:《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條Ψ 規定,小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。考慮到增值稅小規模納稅人符合條件可以享受免征◤增值稅優惠政策,根據《中華人民共和國∴增值稅暫行條例》及實№施細則、《財政部稅務總局關於★實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,小額零星經營業務ω 可按以下標準判斷:按月納稅的,月銷⊙售額不超過10萬元;按次納稅的,每次(日)銷售額不超過300-500元。


                18


                享受小型微利企業稅收優惠政策的程序是■什麽,是否要到稅務機關辦理相關手續?


                答:按照※稅務系統深化“放管服”改革有關要求,取消了對企業所得稅優惠事項備案管理,小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表相關內容,即可ㄨ享受小型微利企業所得稅減免政策。同時,稅務總局在申報表中設計了“從業人數”“資產總額”“限⌒ 制或禁止行業”等相關指標,進行電子申報的→企業,征管系▓統將根據申報表相關數據,自動判斷企業是否符合小型微】利企業條件;符合條件¤的,系統還將進一步自動計算減免稅金額,自動生成表單,為企業減輕計算、填報負擔。


                19


                符合小型微利企業條件的查賬征收企業和核定應稅所得率征收的企業,在填報修訂後的預繳申報表時需要註意什麽?


                答:為落實小型微利企業普惠性」所得稅減免政策,稅務總※局對《中華人民共和國企業卐所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類2018年版)》等部分表單樣式及填報說明,以及《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類2018年版)》進行了∑ 修訂,增加了從業人數、資產總額︽等數據項,並升級優化稅收征管系統,力爭幫助企業█享受優惠政策。在填報預繳申報表時,以下兩個方面應當關註:    


                一是關註“應納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報。“應納稅所得額”是判斷企業是否可是剛才那一變故符合小型微利企業條件和□分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不¤同政策的主要指標,這個行次要確歐呼保填寫無誤。“減免所得稅額”是指企業享受普惠性所得稅減免政策的減免々所得稅金額,這個行次體現了企業享受稅收優惠的①直接成效。    


                二是關註預繳申報表◤中新增“按季度填報◣信息”部分□ 有關項目的填報。“按季度@ 填報信息”整合了除應納稅所得額以外的小型微利企業條件指標,其數據填報質量直接關系著小型微利企業判斷結果的準確與否。按♀季度預繳的,應在申報預繳當季稅款時,填報“按所以才全力幫他們擋住妖仙季度填報信息”的全部項目。  


                20


                小型微利企業享受普惠性ω所得稅減免政策,需要準備哪些留存備查資料? 

                 

                答:根據《企業所得稅優惠事項管理目錄(2017年版)》(國家稅務總局公告2018年第23號附件)規定,小型微利企業享受優惠政≡策,需準備以下資料留存備查:    

                (1)所從事行業不屬於限制∴和禁止行業的說明;    

                (2)從業人數的情況;    

                (3)資↘產總額的情況。


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